Agevolazioni fiscali per le aziende che assumeranno a tempo indeterminato - Informazione Fiscale

Con la Legge di Bilancio 2024 saranno introdotte agevolazioni fiscali sulle assunzioni a tempo indeterminato. Prevista un'extra deduzione del costo del lavoro fino al 130 per cento. Cancellata l'ACE. Le novità nel primo decreto attuativo della riforma fiscale

Super deduzione al 120 e al 130 per cento per le nuove assunzioni a tempo indeterminato nel 2024.

Il Governo introduce un nuovo incentivo per le imprese che assumono nuovi lavoratori e lavoratrici. I benefici maggiori spettano a chi impiega lavoratori “svantaggiati”, ovvero under 30, percettori di reddito di cittadinanza e disoccupati.

Le agevolazioni fiscali sono realizzate attraverso una maggiorazione del costo del lavoro dei nuovi assunti ai fini della determinazione del reddito. Le novità sono state annunciate nella conferenza stampa di presentazione della Legge di Bilancio 2024 a margine del Consiglio dei Ministri del 16 ottobre 2023.

Il nuovo incentivo sostituisce i bonus assunzione per under 36 e donne. Inoltre, sarà abolita - un po’ a sorpresa - l’agevolazione ACE.

Super deduzione per le aziende: nuovi incentivi sulle assunzioni per il 2024

Il Consiglio dei Ministri ha approvato il disegno di Legge di Bilancio 2024 con importanti novità per famiglie, lavoratori e pensionati.

Nel corso della riunione, inoltre, è stato approvato un decreto legislativo di attuazione del primo modulo di riforma dell’IRPEF.

Uno dei provvedimenti contenuti nel testo riguarda la maggiorazione del costo del lavoro ammesso in deduzione in presenza di nuove assunzioni a tempo indeterminato.

Tecnicamente si tratta di una variazione in diminuzione della base imponibile ulteriore rispetto a quella ordinaria.

Nel 2024 essa andrà a sostituire i bonus per l’assunzione di giovani under 36 e donne, entrambi in scadenza il 31 dicembre.

Dal 2024, dunque, si introducono nuovi incentivi alle assunzioni, come annunciato alla Presidente del Consiglio, Giorgia Meloni:

“Introduciamo per le imprese un super deduzione del costo del lavoro per chi assume a tempo indeterminato.”

Questa super deduzione è pari:

• al 120 per cento per tutte le assunzioni a tempo indeterminato;
• al 130 per cento per chi assume lavoratori “svantaggiati”:
  • persone con disabilità;
  • giovani ammessi agli incentivi all’occupazione giovanile (under 30);
  • donne di qualsiasi età con almeno due figli minori;
  • ex percettori del reddito di cittadinanza che non integrino i requisiti per l’accesso all’Assegno di inclusione;
  • minori in età lavorativa in situazioni di difficoltà familiare.

“Il principio che stiamo cercando di applicare per le aziende è: più è alta l’incidenza di dipendenti che si ha in rapporto al fatturato, meno tasse si devono allo Stato.”

Gli incentivi, dunque, premiano i datori di lavoro che aumentano il numero di dipendenti a tempo indeterminato, ancora di più se appartenenti alle categorie più fragili.

Super deduzione per le assunzioni a tempo indeterminato: soggetti beneficiari

Come si legge nel comunicato stampa ufficiale del Governo, le agevolazioni saranno realizzate attraverso una maggiorazione del costo del lavoro dei nuovi assunti ai fini della determinazione del reddito.

Queste spettano:

• ai titolari di reddito d’impresa (soggetti di cui all’articolo 73 del TUIR);
• alle imprese individuali, comprese le imprese familiari e le aziende coniugali;
• alle società di persone ed equiparate ai sensi dell’articolo 5 del TUIR;
• agli esercenti arti e professioni che svolgono attività di lavoro autonomo ai sensi dell’articolo 54 del TUIR.

Questi soggetti devono aver esercitato l’attività per tutto il periodo d’imposta 2023 e devono trovarsi in condizioni di normale operatività. Sono escluse, infatti, le imprese in liquidazione ordinaria, liquidazione giudiziale (fallimento) o che abbiano fatto ricorso ad altri istituti di risoluzione della crisi d’impresa di natura liquidatoria.

Attenzione: per finalità antielusive è previsto che la verifica della condizione dell’aumento dei dipendenti debba essere operata al netto degli eventuali decrementi occupazionali verificatisi in società controllate o collegate ai sensi dell’articolo 2359 del codice civile.

Come sottolineato dal Viceministro dell’Economia:

“Dobbiamo fare riferimento ad un anno intero, ad esempio il personale occupato nel 2023, che rappresenta la base per poter commisurare l’incremento occupazionale.

Supponiamo che nel 2023 ci sono 100 dipendenti, se nel 2024 si incrementa il numero di dipendenti a tempo indeterminato di 30 unità, su queste 30 unità si considererà il costo del lavoro con una maggiorazione del 20 o del 30 per cento.”

Il costo dell’incremento occupazionale, si legge nella bozza del DDL in circolazione, è pari al minor importo tra il costo effettivo relativo ai nuovi assunti e l’incremento complessivo del costo del personale risultante dal conto economico ai sensi dell’articolo 2425, comma 1, lettera B), numero 9), del codice civile rispetto a quello relativo all’esercizio in corso al 31 dicembre 2023.

Inoltre, viene definitivamente abolita l’ACE, cioè l’aiuto alla crescita economica delle imprese.

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Cosa prevede la delega fiscale

Il Governo ha deciso quindi di avviare la delega fiscale lato aziende con uno strumento di incentivo e stimolo indiretto al mercato del lavoro.

L’articolo 6, comma 1, lettera a), della legge delega per la riforma fiscale prevede la riduzione dell’aliquota dell’IRES nel caso in cui le imprese rispettino, entro i due periodi d’imposta successivi a quello nel quale è prodotto il reddito, entrambe le seguenti condizioni:

• una somma corrispondente, in tutto o in parte, al reddito sia impiegata in investimenti, con particolare riferimento a quelli qualificati, o anche in nuove assunzioni ovvero in schemi stabili di partecipazione dei dipendenti agli utili;
• gli utili non siano distribuiti o destinati a finalità estranee all’esercizio dell’attività d’impresa. La distribuzione degli stessi si presume avvenuta qualora sia accertata l’esistenza di componenti reddituali positivi non contabilizzati o di componenti negativi inesistenti.

Per le aziende che non beneficiano della riduzione dell’aliquota va riconosciuta la possibilità di fruire di eventuali incentivi fiscali riguardanti:

• gli investimenti qualificati, “anche attraverso il potenziamento dell’ammortamento” (una sorto di riedizione del super ed iper ammortamento di renziana memoria);
• le nuove assunzioni, “anche attraverso la possibile maggiorazione della deducibilità dei costi relativi alle medesime”.

Si potrà, quindi, optare per l’applicazione dell’aliquota IRES del 24%, mantenendo la possibilità di fruire delle agevolazioni con le modalità ordinarie, cioè avvalendosi anche della maggiorazione del costo sostenuto.

Per il 2024 - qualora questa norma della Legge di Bilancio fosse definitivamente approvata come sopra - le aziende potranno fruire esclusivamente dell’extra deduzione dal reddito imponibile della componente di costo aggiuntivo del personale dipendente a tempo indeterminato.

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